Q：为什么突然间美国政府要国民申报海外资产？
A：海外财务资产需要申报, 是政府一向的规定, 只不过没有严厉执行而已。几年前美国与瑞士达成协议, 瑞士政府将美国人的帐户资料提供美国政府, 之后香港和中国都这样做。
Q：什么资产需要申报？
A：财务资产包括：银行存款、股票、债券、人寿保险现金价值（cash value）、退休金储蓄等, 但实业投资（如房产）不用申报。
Q：你说房地产不算是财务资产，故无需要申报，但我听过你在电台说美国税例要求纳税人申报全世界的收入，到底要报还是不要报？
A：我们必须将资产（assets）与收入（income）分开, 上面谈到的是资产申报, 并非收入申报。即使房地产不在资产申报范围之内, 假如房地产有收入, 也要在报税表上申报。
Q：以前听说申报是用TDF90-22.1表格申报, 这个表格是否继续适用？
A：一向申报财务资产都是透过财政部TDF90-22.1表格申报, 但2014年开始该表格已经不再适用, 取而代之就是FINCEN114表格；新例亦规定必须在每年六月底前在网上申报。
Q：现在除了FINCEN114申报要求外, 还有另一个8938表格申报要求？
A：2014年开始, 国税局亦要求美国纳税人为海外财务资产作申报, 但需要申报的资产金额高得多。只要在一年内任何时候, 海外财务资产总值在1万元以上, 便需要透过FINCEN114表格申报。但8938表格的申报金额比较高：单身者在去年任何时候海外财务资产高于7万5千元, 或在年度财务资产高于5万元，便需要在报税时递交8938表格作申报。已婚者, 在去年任何时候海外财务资产高于15万元, 或在年度财务资产高于10万元，便需要在报税时递交8938表格作申报。换句话说, 有些纳税人要作两个申报。
Q：这两个要求除外表格不同与申报的时间不同, 有什么不同？
A：虽然两者都是要求你申报海外财务资产, 但FINCEN114的要求比较严, 只要你有权动用帐户, 帐户的金额都属于你的资产, 即使你并不真正拥有该资产。举个例, 你为一家海外机构工作, 机构有几个银行帐户, 你作为行政管理人员有权使用帐户, 为机构付款。由于你有签署权, 这些帐户的金额要当为你申报的金额, 即使你不是帐户的真正户主。 8938表格的申报范围比较窄, 你只需要申报真正属于你的帐户, 证明的方法就是帐户产生的收入由你负责报税
另一个不同点是8938表格的海外资产包括美国的银行在海外分行的存款, 和您在国外投资的生意, 但FINCEN114连美国的银行在海外的分行存款也包括在需要申报的资产内, 国外生意则无需报。
Q：我的海外帐户是与海外的亲人联名的, 我根本不去操控, 是否亦要申报？
A：要看是哪一项申报, FINCEN114申报要求比较严, 你只要有帐户签署权便要申报, 但8938表格只需要你申报真正属于你的帐户, 即使你在帐户上有名, 但假如帐户的资产不属于你, 你都无需申报。
Q：我与亲人联名帐户，是否将帐户的一半金额作申报？
A：FINCEN114要求你将帐户全部金额作申报, 即使你是许多帐户持有人之一, 甚至帐户根本不属于你，你只是有权签名而已。 8938表格是看拥有权或业权, 你只需申报属于你的金额, 假如帐户资金一半属于你, 你只需要申报帐户金额的一半。
Q：我过去一直都没有申报，是否会被罚？刑罚有多重？
A：如今政府执法比前严厉得多, 外国政府也与美国政府合作, 去打击没有申报的人。根据法例, 没有申报会有民事甚至刑事责任, FINCEN114（FBAR）的罚款相当重, 可高达海外资产的一半或10万元（以较高者为准）。除外罚款之外, 政府也可能以刑事起诉, 要视乎事件的严重性和金额的高低。几年前政府开始推行自首(Offshore Voluntary Disclosure)计划, 但自首而被政府接纳后只是避免刑事责任, 政府照样要求罚款, 一般是海外资产的25％。去年开始政府在一些情况下(streamlined filing compliance procedures)将自首的罚款降低至资产的5％。要阅读国税局有关这个新计划的详情, 可到以下网址http://www.irs.gov/uac/Newsroom/IRS-Makes-Changes-to-Offshore-Programs;-Revisions-Ease-Burden-and -Help-More-Taxpayers-Come-into-Compliance, 此外, 提议你咨询有经验的会计师, 申报时必须完全按事实, 否则会惹上刑责。
Q：我继续不作申报，政府查到我的机会有多大？
A：这个问题我无法作答, 因为我不是政府, 无法知道政府执法的程度, 我只能建议你考虑利用这个新的程序, 和只有5％的罚款, 去解决这个只会越来越被政府关注的问题。一天问题不解决, 你总是生活在阴影之下, 时刻提心吊胆, 不知道是否会被政府调查甚至起诉。
Q：海外银行最近要求我填写一份W-9表格，原因何在？
A：的确近来许多拥有海外帐户的朋友, 接到海外银行通知, 要求填写W-9表格；这份表格要求你报上社会安全号码, 明显地这是海外银行准备向美国政府申报帐户的先声。有些朋友告诉我, 如今美国人回香港、中国或台湾要开帐户, 都会面对十分繁复的手续, 亦有不少银行觉得太麻烦, 索性谢绝美国居民和公民空开设帐户。
海外帐户申报规则
.jpg)
美国纳税人(包括永久居民和公民)假如在海外设有银行或股票帐户, 是否需要向美国政府申报呢？
美国法律规定, 纳税人假如在海外的财务资产(包括﹕银行存款、股票)超过一万美元的话, 便每年要用美国财政部一个TD F 90-22.1表格, 在六月三十日前申报。此外, 在报税时假如需要使用B表格的话, 在表格的最后一项是问及有关海外帐户的情况, 也是要照实填写的。
这个一万美元限额有两项需要注意, 首先, 这个金额是在海外的财务资
资产总和, 不是每一个帐户的金额。即使个别帐户不超过一万美元, 只要帐户资产总值加起来超过一万元, 便已经需要申报所有帐户。第二, 这个金额是一年中的最高价值, 即使一年中大部份时间都不超过一万元, 只要其中一天价值超过一万元, 便需要申报。
911事件之后, 美国政府特别注意海外帐户, 以防止在美国的恐怖份子将资金存到海外；同时, 政府继续留意犯罪集团「清洗黑钱」的行为。对一般奉公守法的市民, 按规则申请海外帐户是不会带来任何麻烦的, 但当然美国税例要求纳税人申报全世界的利息或投资收入。
外国人与出租房地产物业可以在美国购买出租房地产, 但租金收入和将来卖出时得到的资金增值, 都是个人的收入, 需要缴付入息税, 情况与一般美国纳税人无异。可是, 税例上规定, 假如卖屋者是外国人, 而该物业不是自住和售价不超过三十万元, 买家或其公证代理便有责任, 要在卖屋款项上扣除预缴税(WITHHOLDING TAX)，然后交入国税局。扣除的金额是卖屋价的百分之十。不论是否有资金增值, 也不论资金增值多少, 都
要扣除预缴税。
除了联邦国税局扣税的要求外, 州政府也有可能规定要扣除预缴税。在加州税局规定, 要扣起售价的百分之3.3%, 亦是买家和公证代理的责任。
这两者都是预缴税, 假如真正的税款比预缴金额低, 当然可以在报税时要求将多付了的税金取回。
由于外国人在美国购买房屋没有特别税务优惠, 将来要作赠予也会引起赠予税问题, 业主离世后也极可能产生遗产税 (因为外国人只有六万元遗产免税额), 用外国人本身名字去在美国拥有房地产是不聪明的。
外国人在美国投资要缴税吗？
很多人都知道外籍人士在美国投资股票, 所赚得的利益是没有资金增值税, 他们在美国各银行所开立的户口, 所收到的利息同样是免税。但如果外籍人士, 在美国作其他投资, 是否要缴税呢？
外国人投资政府债券, 债券的利息同样是免税；但如果他们在债券未到期前出售, 而售出价格高于原来的价格,就会产生资金增值(Capital Gain), 这些增
值是要付税的收入。
至于外籍人士在美国投资出租物业, 所收到的租金当然要缴付入息税。外国人将出租物业出售, 资金增值也要付税。通常如果物业价值超过三十万美元, 在出售时就会被扣去卖价的13.3%, 当中包括10%联邦税及3.3%州税。因此, 外籍人士除了投资股票无需缴付资金增值税外, 其他的投资, 一律无法避开资金增值税。
在遗产税方面, 外籍人士只有六万美元遗产免税额, 新的税法将美国人(永久居民和公民)遗产免税额大幅提高, 但对外籍人士的遗产免税额, 并未有作任何调整。外籍人士在美国的资产, 除了银行户口存款是不会成为遗产的一部份之外, 其他如股票、债券、房地产等资产, 都会成为遗产的一部份, 如果总值超过六万美元, 就要缴付遗产税。
留学生的税务问题
在美国居住的人士, 即使是没有永久居民或公民的身分 , 只要在一年居住超过一百八十三日, 都会成为美国的纳税人, 亦有可能为其在全世界的收入缴纳美国税。计算这个日子是有两种方法：
1. 一年里住满了一百八十三日, 当然便会成为美国的纳税人。
2. 即使在一年内未住满一百八十三日, 但是居住超过三十一日, 再加上在过去两年, 亦有在美国居住, 这也有可能成为美国的纳税人。所以没有居民或公民身分的外籍人士, 如果在美国逗留时间较长, 就要注意美国的税务。
数类外籍人士, 不论在美国居留时间长短, 都可以保留外国人的身分, 他们就是外国政府的人员, 与及持有F、J、M或Q签证的人士。最常见的就是外国留学生, 只要他们一直符合F-1签证的要求, 保留合法的留学生身分, 那就可以有五年豁免期。在这五年里, 是不需要计算他们在美国居留的日子, 都可以维持外国人的身分。那他们的利息收入及投资股票或债券得到的资金增值, 都是不需要缴税。不过, 留学生每一年都应该使用一分8843的表格, 报入税局, 借以保持他们的外国人身分。