Q：為甚麼突然間美國政府要國民申報海外資產？
A：海外財務資產需要申報, 是政府一向的規定, 只不過沒有嚴厲執行而已。幾年前美國與瑞士達成協議, 瑞士政府將美國人的帳戶資料提供美國政府, 之後香港和中國都這樣做。
Q：甚麼資產需要申報？
A：財務資產包括：銀行存款、股票、債券、人壽保險現金價值（cash value）、退休金儲蓄等, 但實業投資（如房產）不用申報。
Q：你說房地產不算是財務資產，故無需要申報，但我聽過你在電台說美國稅例要求納稅人申報全世界的收入，到底要報還是不要報？
A：我們必須將資產（assets）與收入（income）分開, 上面談到的是資產申報, 並非收入申報。即使房地產不在資產申報範圍之內, 假如房地產有收入, 也要在報稅表上申報。
Q：以前聽說申報是用TDF90-22.1表格申報, 這個表格是否繼續適用？
A：一向申報財務資產都是透過財政部TDF90-22.1表格申報, 但2014年開始該表格已經不再適用, 取而代之就是FINCEN114表格；新例亦規定必須在每年六月底前在網上申報.
Q：現在除了FINCEN114申報要求外, 還有另一個8938表格申報要求？
A：2014年開始, 國稅局亦要求美國納稅人為海外財務資產作申報, 但需要申報的資產金額高得多。只要在一年內任何時候, 海外財務資產總值在1萬元以上, 便需要透過FINCEN114表格申報。但8938表格的申報金額比較高：單身者在去年任何時候海外財務資產高於7萬5千元, 或在年度財務資產高於5萬元，便需要在報稅時遞交8938表格作申報。已婚者, 在去年任何時候海外財務資產高於15萬元, 或在年度財務資產高於10萬元，便需要在報稅時遞交8938表格作申報。換句話說, 有些納稅人要作兩個申報。
Q：這兩個要求除外表格不同與申報的時間不同, 有甚麼不同？
A：雖然兩者都是要求你申報海外財務資產, 但FINCEN114的要求比較嚴, 只要你有權動用帳戶, 帳戶的金額都屬於你的資產, 即使你並不真正擁有該資產。舉個例, 你為一家海外機構工作, 機構有幾個銀行帳戶, 你作為行政管理人員有權使用帳戶, 為機構付款。由於你有簽署權, 這些帳戶的金額要當為你申報的金額, 即使你不是帳戶的真正戶主。8938表格的申報範圍比較窄, 你只需要申報真正屬於你的帳戶, 證明的方法就是帳戶產生的收入由你負責報稅。
另一個不同點是8938表格的海外資產包括美國的銀行在海外分行的存款, 和您在國外投資的生意, 但FINCEN114連美國的銀行在海外的分行存款也包括在需要申報的資產內, 國外生意則無需報。
Q：我的海外帳戶是與海外的親人聯名的, 我根本不去操控, 是否亦要申報？
A：要看是哪一項申報, FINCEN114申報要求比較嚴, 你只要有帳戶簽署權便要申報, 但8938表格只需要你申報真正屬於你的帳戶, 即使你在帳戶上有名, 但假如帳戶的資產不屬於你, 你都無需申報。
Q：我與親人聯名帳戶，是否將帳戶的一半金額作申報？
A：FINCEN114要求你將帳戶全部金額作申報, 即使你是許多帳戶持有人之一, 甚至帳戶根本不屬於你，你只是有權簽名而已。8938表格是看擁有權或業權, 你只需申報屬於你的金額, 假如帳戶資金一半屬於你, 你只需要申報帳戶金額的一半。
Q：我過去一直都沒有申報，是否會被罰？刑罰有多重？
A：如今政府執法比前嚴厲得多, 外國政府也與美國政府合作, 去打擊沒有申報的人。根據法例, 沒有申報會有民事甚至刑事責任, FINCEN114（FBAR）的罰款相當重, 可高達海外資產的一半或10萬元（以較高者為準）。除外罰款之外, 政府也可能以刑事起訴, 要視乎事件的嚴重性和金額的高低。幾年前政府開始推行自首(Offshore Voluntary Disclosure)計劃, 但自首而被政府接納後只是避免刑事責任, 政府照樣要求罰款, 一般是海外資產的25％。去年開始政府在一些情況下(streamlined filing compliance procedures)將自首的罰款降低至資產的5％。 要閱讀國稅局有關這個新計劃的詳情, 可到以下網址http://www.irs.gov/uac/Newsroom/IRS-Makes-Changes-to-Offshore-Programs;-Revisions-Ease-Burden-and-Help-More-Taxpayers-Come-into-Compliance, 此外, 提議你諮詢有經驗的會計師, 申報時必須完全按事實, 否則會惹上刑責。
Q：我繼續不作申報，政府查到我的機會有多大？
A：這個問題我無法作答, 因為我不是政府, 無法知道政府執法的程度, 我只能建議你考慮利用這個新的程序, 和只有5％的罰款, 去解決這個只會越來越被政府關注的問題。一天問題不解決, 你總是生活在陰影之下, 時刻提心吊膽, 不知道是否會被政府調查甚至起訴。
Q：海外銀行最近要求我填寫一份W-9表格，原因何在？
A：的確近來許多擁有海外帳戶的朋友, 接到海外銀行通知, 要求填寫W-9表格；這份表格要求你報上社會安全號碼, 明顯地這是海外銀行準備向美國政府申報帳戶的先聲。有些朋友告訴我, 如今美國人回香港、中國或台灣要開帳戶, 都會面對十分繁複的手續, 亦有不少銀行覺得太麻煩, 索性謝絕美國居民和公民空開設帳戶。
海外帳戶申報規則
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美國納稅人(包括永久居民和公民)假如在海外設有銀行或股票帳戶, 是否需要向美國政府申報呢？
美國法律規定, 納稅人假如在海外的財務資產(包括﹕銀行存款、股票)超過一萬美元的話, 便每年要用美國財政部一個TD F 90-22.1表格, 在六月三十日前申報。此外, 在報稅時假如需要使用B表格的話, 在表格的最後一項是問及有關海外帳戶的情況, 也是要照實填寫的。
這個一萬美元限額有兩項需要注意, 首先, 這個金額是在海外的財務
資產總和, 不是每一個帳戶的金額。即使個別帳戶不超過一萬美元, 只要帳戶資產總值加起來超過一萬元, 便已經需要申報所有帳戶。第二, 這個金額是一年中的最高價值, 即使一年中大部份時間都不超過一萬元, 只要其中一天價值超過一萬元, 便需要申報。
911事件之後, 美國政府特別注意海外帳戶, 以防止在美國的恐怖份子將資金存到海外；同時, 政府繼續留意犯罪集團「清洗黑錢」的行為。對一般奉公守法的市民, 按規則申請海外帳戶是不會帶來任何麻煩的, 但當然美國稅例要求納稅人申報全世界的利息或投資收入。
外國人與出租房地產物業可以在美國購買出租房地產, 但租金收入和將來賣出時得到的資金增值, 都是個人的收入, 需要繳付入息稅, 情況與一般美國納稅人無異。可是, 稅例上規定, 假如賣屋者是外國人, 而該物業不是自住和售價不超過三十萬元, 買家或其公證代理便有責任, 要在賣屋款項上扣除預繳稅(WITHHOLDING TAX)，然後交入國稅局。扣除的金額是賣屋價的百分之十。不論是否有資金增值, 也不論資金增值多少, 都要扣除
預繳稅。
除了聯邦國稅局扣稅的要求外, 州政府也有可能規定要扣除預繳稅。在加州稅局規定, 要扣起售價的百分之3.3%, 亦是買家和公證代理的責任。
這兩者都是預繳稅, 假如真正的稅款比預繳金額低, 當然可以在報稅時要求將多付了的稅金取回。
由於外國人在美國購買房屋沒有特別稅務優惠, 將來要作贈予也會引起贈予稅問題, 業主離世後也極可能產生遺產稅 (因為外國人只有六萬元遺產免稅額), 用外國人本身名字去在美國擁有房地產是不聰明的。
外國人在美國投資要繳稅嗎？
很多人都知道外籍人士在美國投資股票, 所賺得的利益是沒有資金增值稅, 他們在美國各銀行所開立的戶口, 所收到的利息同樣是免稅。但如果外籍人士, 在美國作其他投資, 是否要繳稅呢？
外國人投資政府債券, 債券的利息同樣是免稅；但如果他們在債券未到期前出售, 而售出價格高於原來的價格,就會產生資金增值(Capital Gain), 這些增
值是要付稅的收入。
至於外籍人士在美國投資出租物業, 所收到的租金當然要繳付入息稅。外國人將出租物業出售, 資金增值也要付稅。通常如果物業價值超過三十萬美元, 在出售時就會被扣去賣價的13.3%, 當中包括10%聯邦稅及3.3%州稅。因此, 外籍人士除了投資股票無需繳付資金增值稅外, 其他的投資, 一律無法避開資金增值稅。
在遺產稅方面, 外籍人士只有六萬美元遺產免稅額, 新的稅法將美國人(永久居民和公民)遺產免稅額大幅提高, 但對外籍人士的遺產免稅額, 並未有作任何調整。外籍人士在美國的資產, 除了銀行戶口存款是不會成為遺產的一部份之外, 其他如股票、債券、房地產等資產, 都會成為遺產的一部份, 如果總值超過六萬美元, 就要繳付遺產稅。
留學生的稅務問題
在美國居住的人士, 即使是沒有永久居民或公民的身分 , 只要在一年居住超過一百八十三日, 都會成為美國的納稅人, 亦有可能為其在全世界的收入繳納美國稅。計算這個日子是有兩種方法：
1. 一年裡住滿了一百八十三日, 當然便會成為美國的納稅人。
2. 即使在一年內未住滿一百八十三日, 但是居住超過三十一日, 再加上在過去兩年, 亦有在美國居住, 這也有可能成為美國的納稅人。所以沒有居民或公民身分的外籍人士, 如果在美國逗留時間較長, 就要注意美國的稅務。
數類外籍人士, 不論在美國居留時間長短, 都可以保留外國人的身分, 他們就是外國政府的人員, 與及持有F、J、M或Q簽證的人士。最常見的就是外國留學生, 只要他們一直符合F-1簽證的要求, 保留合法的留學生身分, 那就可以有五年豁免期。在這五年裡, 是不需要計算他們在美國居留的日子, 都可以維持外國人的身分。那他們的利息收入及投資股票或債券得到的資金增值, 都是不需要繳稅。不過, 留學生每一年都應該使用一分8843的表格, 報入稅局, 藉以保持他們的外國人身分。